Pertanyaan:
Saat ini saya bekerja di perusahaan Rusia yang berbasis di Siprus dan sering bekerja untuk kantor Rusia kami untuk hal-hal yang berkaitan dengan teknologi informasi. Total penghasilan saya terdiri dari tiga elemen: gaji yang saya terima dari Siprus, tunjangan pribadi yang dibayarkan oleh majikan saya untuk perjalanan bisnis ke Rusia dan remunerasi tambahan dari perusahaan induk Rusia untuk pekerjaan yang saya lakukan di sana.
Bagaimana penghasilan saya akan dikenakan pajak di Siprus dan Rusia?
Menjawab:
Terima kasih atas pertanyaan Anda.
Tampaknya Anda adalah wajib pajak Siprus, oleh karena itu penghasilan Anda di seluruh dunia akan dikenakan pajak menurut Undang-undang Pajak Penghasilan Siprus 118(I)/2002. Selain itu, karena Anda adalah wajib pajak Siprus, Anda akan diizinkan untuk menerapkan ketentuan perjanjian pajak berganda antara Siprus dan Rusia (Perjanjian pajak tahun 1998).
Pertama-tama, sumber pendapatan Siprus Anda (gaji dan tunjangan pribadi) akan dikenakan pajak berdasarkan tarif pajak progresif. Namun, Anda mungkin memenuhi syarat untuk beberapa pengecualian pajak berdasarkan “aturan 90 hari” yang disebutkan dalam Pasal 36(5) Undang-Undang Pajak Penghasilan Siprus. Pada prinsipnya, “aturan 90 hari” menyatakan bahwa pendapatan dari layanan bergaji yang diberikan di luar Siprus selama lebih dari 90 hari dalam satu tahun pajak akan dibebaskan dari pajak asalkan layanan tersebut diberikan kepada pemberi kerja yang bukan penduduk Siprus atau kepada perusahaan permanen Majikan penduduk Siprus. Sebagai ilustrasi, katakanlah gaji Anda di Siprus adalah €60.000 pa, tunjangan €10.000 pa dan Anda bekerja untuk kantor Rusia Anda selama 4 bulan selama tahun fiskal. Di bawah aturan 90 hari, 4/12 (yaitu €20.000) dari gaji Anda di Siprus dan tunjangan €10.000 akan dibebaskan dari pajak di Siprus. Sisa penghasilan Anda sebesar €40.000 akan dikenakan pajak di Siprus berdasarkan tarif pajak progresif.
Mengenai pembayaran yang Anda terima dari perusahaan Rusia, meskipun Anda mungkin dipotong pajak di Rusia menurut Pasal 15(1) dari perjanjian Pajak 1998, penghasilan ini akan tetap bebas pajak di Siprus berdasarkan “aturan 90 hari “. Dari sudut pandang pragmatis, mendapatkan pembebasan pajak pemotongan dari otoritas pajak Rusia lebih disukai karena akan menghemat waktu Anda dalam menjalani proses klaim kembali pajak yang dipotong di Rusia.
Terakhir, penting untuk diingat bahwa Anda harus memiliki – jika otoritas pajak Siprus meminta – bukti bahwa Anda menghabiskan lebih dari 90 hari di luar Siprus (boarding pass, stempel kontrol paspor perbatasan, dll.) dan membuktikan pekerjaan Anda untuk perusahaan Rusia.